С 1 января 2026 года ввозной НДС вырос в обеих странах: в России основная ставка 22% вместо 20%, в Казахстане 16% вместо 12%. Налог платят на таможне до выпуска товара все импортёры, включая упрощенцев, поэтому каждая партия из Китая теперь требует больше оборотных денег. Плательщики НДС вернут налог вычетом или зачётом, а у остальных он целиком уходит в себестоимость.
Ставки 2025 и 2026 годов в одной таблице
| Показатель | Россия | Казахстан |
|---|---|---|
| Основная ставка в 2025 году | 20% | 12% |
| Основная ставка с 1 января 2026 года | 22% | 16% |
| Пониженная ставка при ввозе | 10%: продукты, детские и медицинские товары | 5% в 2026 году, 10% с 2027 года: лекарства и медизделия |
| Закон | № 425-ФЗ от 28.11.2025 | Налоговый кодекс № 214-VIII ЗРК от 18.07.2025 |
| Кто платит НДС на таможне | Все импортёры | Все импортёры |
| Кто не платит НДС с продаж | УСН с доходом до 20 млн руб. за прошлый год | Оборот до 43 250 000 тенге и спецрежимы |
Россия: как считают НДС при ввозе
Ставка 22% и товары со ставкой 10%
Основную ставку подняли до 22% Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (п. 3 ст. 164 НК РФ). При ввозе действуют те же ставки, что и внутри страны: 22% или 10% (п. 5 ст. 164). Ставка 10% сохранилась для продовольственных, детских и медицинских товаров, книг и периодики (п. 2 ст. 164), а точные коды ТН ВЭД для неё утверждает Правительство. Детские товары ввезут по 10%, только если при декларировании представлены сведения о сертификате или декларации соответствия (п. 11 ст. 164).
Ставку берут на день регистрации декларации на товары (ДТ), а не на дату отгрузки в Китае (п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС). Партия, которая пришла в конце декабря 2025 года, а была задекларирована в январе 2026-го, облагалась уже по 22%.
Формула
НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 22%
- Таможенная стоимость - цена товара по контракту плюс доставка до границы ЕАЭС и страховка этой перевозки (пп. 4 и 6 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Перевозку по территории ЕАЭС после ввоза можно не включать, если её стоимость выделена и подтверждена документами (п. 2 ст. 40).
- Пошлина считается по ставке для кода ТН ВЭД.
- Акциз есть только у подакцизных товаров.
- Таможенный сбор в базу НДС не входит: ст. 160 НК РФ называет только стоимость, пошлину и акциз.
Когда и где платят
Обязанность заплатить пошлину и НДС возникает у декларанта в момент регистрации ДТ, а внести платежи нужно до выпуска товара (п. 1 и п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС). Декларант - ваша компания или технический импортёр, если своего контракта нет. Пока платежи не внесены, товар не выпустят.
Таможенный сбор в 2026 году
Сбор за таможенные операции платят за каждую ДТ, и его размер зависит от общей таможенной стоимости товаров в ней. С 1 января 2026 года шкалу проиндексировали, а максимальный сбор вырос с 30 000 до 73 860 рублей (постановление Правительства от 28.11.2024 № 1637 в редакции постановления от 23.10.2025 № 1638).
| Таможенная стоимость в ДТ, руб. | Сбор, руб. |
|---|---|
| до 200 000 | 1 231 |
| 200 000-450 000 | 2 462 |
| 450 000-1 200 000 | 4 924 |
| 1 200 000-2 700 000 | 13 541 |
| 2 700 000-4 200 000 | 18 465 |
| 4 200 000-5 500 000 | 21 344 |
| 5 500 000-10 000 000 | 49 240 |
| свыше 10 000 000 | 73 860 |
Для радиоэлектроники отдельное правило: если в ДТ есть хотя бы один товар из приложения № 1 к постановлению (например, смартфоны 8517 13 000 0 или ноутбуки из позиции 8471), сбор составит 73 860 рублей при любой стоимости партии.
Пошлина зависит от кода ТН ВЭД
Ставку ввозной пошлины задаёт Единый таможенный тариф ЕАЭС, и она привязана к 10-значному коду ТН ВЭД: у похожих товаров ставки могут различаться. Часть ставок задана не в процентах, а в евро за килограмм. Тарифных льгот для китайских товаров нет: с 12 октября 2021 года Китай исключён из перечня развивающихся стран, которым ЕАЭС снижает пошлины (решение Совета ЕЭК от 05.03.2021 № 17).
| Товар | Код ТН ВЭД | Пошлина |
|---|---|---|
| Смартфоны | 8517 13 000 0 | 0% |
| Электрочайники | 8516 79 700 0 | 10% |
| Хлопковые трикотажные футболки | 6109 10 000 0 | 1,75 евро за кг |
Нулевая пошлина не означает дешёвую растаможку: по смартфонам сбор 73 860 рублей, а НДС 22% платится полностью.
УСН и НДС в 2026 году
В 2026 году упрощенцы платят НДС с продаж, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей: закон № 425-ФЗ снизил порог с 60 млн. При меньшем доходе освобождение действует автоматически, уведомлять инспекцию не нужно. Если порог превышен в течение года, НДС придётся платить с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Снижение порога, которое предусматривал закон № 425-ФЗ (до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн в 2028-м), отложено. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил 20 млн рублей для доходов за 2025-2028 годы, а пороги 15 млн и 10 млн будут применять к доходам за 2029 и 2030 годы.
Упрощенец, который стал плательщиком НДС, выбирает ставку:
- 5% при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году;
- 7% при доходе до 490,5 млн рублей;
- 22% или 10% с правом на вычеты.
Лимиты 250 и 450 млн рублей проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090. По ставкам 5% и 7% вычетов нет.
Главное для импорта: ни ставки 5% и 7%, ни освобождение на таможне не действуют. Все импортёры платят 22% или 10% (п. 9 ст. 164 и п. 3 ст. 145 НК РФ). Но вернуть ввозной НДС вычетом может только тот, кто работает по общим ставкам. У освобождённых и у тех, кто выбрал 5% или 7%, налог с таможни включается в стоимость товара (пп. 3 и 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Пример: партия электрочайников
Компания ввозит электрочайники (код 8516 79 700 0, пошлина 10%). Таможенная стоимость партии с доставкой до границы - 1 000 000 рублей.
| Платёж | Расчёт | 2025, руб. | 2026, руб. |
|---|---|---|---|
| Пошлина | 1 000 000 × 10% | 100 000 | 100 000 |
| Таможенный сбор | шкала до 1 200 000 | 4 269 | 4 924 |
| База для НДС | 1 000 000 + 100 000 | 1 100 000 | 1 100 000 |
| НДС | база × 20% и × 22% | 220 000 | 242 000 |
| Итого на таможне | пошлина + сбор + НДС | 324 269 | 346 924 |
Ставка выросла на 2 пункта, а сам налог на 10%: та же партия требует на 22 655 рублей больше, почти +7% к платежам на таможне. Для плательщика НДС по общей ставке 242 000 рублей вернутся вычетом, и из налогов в себестоимости останутся пошлина и сбор, 104 924 рубля. Для упрощенца на 5% или 7% и для освобождённого от НДС все 346 924 рубля войдут в себестоимость.
Казахстан: НДС 16% по новому Налоговому кодексу
Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК действует с 1 января 2026 года. Основная ставка НДС 16% вместо 12% применяется и к обороту, и к импорту (п. 1 ст. 503). Пониженная ставка при импорте есть только для лекарств, медицинских изделий и технических вспомогательных средств: 5% в 2026 году и 10% с 1 января 2027 года (п. 2 ст. 503). Ставка 10% для отечественной периодики касается только продаж внутри страны.
Как считают налог. В базу входят таможенная стоимость, а также налоги и таможенные платежи при ввозе, кроме самого НДС: прежде всего пошлина и акциз (п. 1 ст. 466). НДС платят до выпуска товара в сроки по таможенному законодательству (пп. 2 ст. 506 НК РК, ст. 136 ТК ЕАЭС), ставку берут на день регистрации ДТ.
Кто платит. НДС на импорт платит каждый, кто ввозит товар, в том числе ИП и компании на специальных налоговых режимах (пп. 2 п. 1 ст. 447). Принять его в зачёт по ДТ может только зарегистрированный плательщик НДС, если товар идёт в облагаемый оборот (ст. 480). Плательщики на спецрежимах на учёт по НДС не встают вовсе (п. 3 ст. 99), поэтому ввозной НДС для них - расход.
Порог регистрации. Встать на учёт по НДС обязательно, если оборот за год превысил 10 000 МРП (пп. 2 п. 4 ст. 99). МРП на 2026 год - 4 325 тенге, значит порог 43 250 000 тенге. В 2025 году порог был 20 000 МРП, или 78 640 000 тенге. Заявление подают не позднее пяти рабочих дней со дня превышения.
Сбор и пошлины. Сбор за декларирование по ДТ - 6 МРП, в 2026 году это 25 950 тенге (постановление Правительства РК от 05.04.2018 № 171). Пошлины те же, что в России, по ЕТТ ЕАЭС. Исключение - «перечень изъятий»: по этим товарам Казахстан из-за обязательств в ВТО применяет ставки ниже ЕТТ, но вывозить такие товары в другие страны ЕАЭС нельзя.
Ввоз из стран ЕАЭС: без таможни, через заявление
Если товар уже выпущен, например, в России и едет в Казахстан, таможенного оформления нет. Покупатель подаёт в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и платит НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт (ст. 530 НК РК). Базой служит стоимость товаров по договору (ст. 518).
Пример в тенге
Партия с таможенной стоимостью 10 000 000 тенге, пошлина для примера 10%.
| Платёж | 2025, тенге | 2026, тенге |
|---|---|---|
| Пошлина 10% | 1 000 000 | 1 000 000 |
| Сбор 6 МРП | 23 592 | 25 950 |
| База для НДС | 11 000 000 | 11 000 000 |
| НДС | 1 320 000 (12%) | 1 760 000 (16%) |
| Итого на таможне | 2 343 592 | 2 785 950 |
Налог вырос на треть, а платежи по партии на 442 358 тенге, почти на 19%. Статья 466 включает в базу «таможенные платежи», а ТК ЕАЭС относит к ним и сборы (п. 1 ст. 46). Если сбор включат в базу, НДС будет больше ещё на 4 152 тенге.
Что это значит для импорта из Китая
Белая схема: налог по каждой партии и кассовый разрыв
В белой схеме пошлину и НДС платят по каждой ДТ до выпуска. Плательщик НДС в России заявит вычет после принятия товара на учёт и при документах об уплате (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Деньги вернутся не сразу: вычет уменьшит налог за квартал, а его платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 163 и п. 1 ст. 174). НДС, уплаченный на таможне в январе, компенсируется в платежах апреля, мая и июня. В Казахстане налоговый период тоже квартал, а налог за него платят до 25-го числа второго месяца после квартала (ст. 504 и 506 НК РК). Поэтому для плательщиков НДС рост ставки - это прежде всего больше денег, замороженных в каждой партии.
Как устроена белая доставка в Cargix: перевозку вы оплачиваете по плотности груза, оформление по фиксированной ставке за килограмм (её называет менеджер), а пошлину и НДС - ровно в той сумме, которую начислила таможня, мы к ним ничего не добавляем. Вы получаете ДТ, инвойс, упаковочный лист, контракт и закрывающие документы. Если своего внешнеторгового контракта нет, товар можно ввезти через технического импортёра. Белая линия идёт до Москвы 13-15 дней плюс растаможка, до Алматы 10-15 дней. Подробнее о процессе - в статье «Белая доставка из Китая» и на странице таможенного оформления.
Карго: налоги внутри ставки за килограмм
В карго пошлина и налоги заложены в ставку за килограмм, отдельно на таможне вы ничего не платите. До Москвы груз идёт 20-30 дней автодоставкой, до Алматы 8-10 дней. Документов для вычета НДС карго не даёт, поэтому плательщик НДС начислит налог со всей цены продажи, и уменьшить его будет нечем.
Когда белая схема выгоднее
- Вы плательщик НДС по общей ставке (в России на ОСНО или на УСН с 22%): ввозной НДС вернётся вычетом, и из налогов в себестоимости останутся пошлина и сбор.
- Ваши покупатели - компании, которым нужны входящий НДС и закрывающие документы.
- В Казахстане вы зарегистрированы по НДС: 16%, уплаченные на таможне, уходят в зачёт.
Карго проще для небольших пробных партий, когда документы не нужны. Подробное сравнение - в статье «Карго или белая доставка из Китая».
Чек-лист: как пересчитать юнит-экономику
- Уточните код ТН ВЭД и ставку пошлины для каждой позиции.
- Пересчитайте таможенную стоимость: цена плюс доставка до границы ЕАЭС и страховка.
- Примените новую ставку НДС: 22% или 10% в России, 16% или 5% в Казахстане.
- Добавьте сбор: по шкале в России (73 860 рублей, если в ДТ есть радиоэлектроника) или 6 МРП в Казахстане.
- Определите, вернётся ли НДС: вычет или зачёт у плательщиков по общей ставке, себестоимость у остальных.
- Посчитайте кассовый разрыв: сколько денег нужно на таможне до выпуска и через сколько месяцев они вернутся.
- Сверьте свой доход с порогом: 20 млн рублей в России, 10 000 МРП в Казахстане.
- Сравните итоговую стоимость единицы товара с карго-ставкой в калькуляторе.
Рассчитаем вашу партию
Пришлите менеджеру описание товара, инвойс и упаковочный лист: подберём код ТН ВЭД и посчитаем пошлину, НДС, сбор и итоговую стоимость белой доставки до Москвы или Алматы. Пишите в Telegram @cargixchina или в WhatsApp +86 132 4477 3780.
Материал носит справочный характер: перед сделкой сверьте расчёт с бухгалтером или таможенным брокером.
